Utvidelse av opsjonsskatteordningen for oppstarts- og vekstselskaper trer i kraft 13. mars 2025

Regjeringen foreslo endringene i statsbudsjettet for 2025, og Stortinget vedtok dem i desember 2024. Iverksettelsen har imidlertid vært betinget av godkjenning fra EFTAs overvåkningsorgan (ESA), som først ble gitt 12. mars 2025. Med denne godkjenningen på plass har de nye reglene nå formelt trådt i kraft.

Kort om skattlegging av ansatteopsjoner

Ansatteopsjoner er en mye brukt insentivordning for å tiltrekke og beholde nøkkelansatte i selskaper. Utgangspunktet er at fordelen skattlegges ved innløsning eller salg av opsjonen. Fordelen beskattes som arbeidsinntekt, med en effektiv marginalskattesats på 47,4 prosent. Arbeidsgiver plikter å betale arbeidsgiveravgift av den skattepliktige fordelen den ansatte mottar.

Dersom den ansatte selger aksjene som er ervervet gjennom opsjonen, skattlegges gevinsten imidlertid etter aksjonærmodellen. Dette innebærer at gevinsten beskattes med 37,84 prosent.

Kort om skattlegging av ansatteopsjoner i oppstarts- og vekstselskaper

For oppstarts- og vekstselskaper gjelder en særskilt skatteordning der opsjoner ikke utløser skatteplikt verken ved tildeling eller innløsning av opsjonen. Beskatning skjer først når aksjene, som er ervervet ved innløsning av opsjonen, faktisk realiseres. Gevinsten beskattes som kapitalinntekt med skjerming og oppjustering, i tråd med aksjonærmodellen med 37,84 prosent.

Denne gunstige skatteordningen gjør det enklere for selskaper å motivere ansatte gjennom opsjonsordninger uten at den ansatte belastes med lønnsskatt og arbeidsgiver med arbeidsgiveravgift. Likevel har arbeidsgiver fortsatt rapporteringsplikt både ved tildeling og ved innløsning av opsjonen.

Det er viktig å merke seg at særreglene om utsatt beskatning ikke gjelder dersom den ansatte flytter til utlandet før aksjene er solgt. Slike tilfeller vil være omfattet av reglene om utflyttingsskatt.

Hvilke selskaper kvalifiserer til ordningen?

For å kvalifisere til ordningen må selskapet, de ansatte og opsjonene oppfylle visse krav. De nye reglene innebærer en betydelig utvidelse av hvilke selskaper som kan dra nytte av ordningen:

• Maksimalt antall årsverk året før tildeling av opsjonen økes fra 50 til 150
• Grensen for balansesum året før tildeling av opsjonen økes fra 80 millioner kroner til 200 millioner kroner
• Selskapets maksimale alder ved tildeling av opsjonen økes fra 10 år til 12 år

Utvidelsen gjelder for opsjoner som tildeles fra og med 13. mars 2025. Øvrige vilkår for ordningen, inkludert krav til selskapet, den ansatte og opsjonen, videreføres uendret. Dette gjelder blant annet kravet om at selskapets samlede driftsinntekter i inntektsåret før tildelingstidspunktet ikke må overstige 80 millioner kroner.

Det er også viktig å være oppmerksom på at dersom selskapet inngår i et konsern, skal de utvidede kravene vurderes på konsernnivå.

Se nærmere om tolkningen av vilkårene i vårt innlegg her.

Hva betyr dette for oppstarts- og vekstselskaper?

Denne endringen gjør det mulig for flere selskaper i oppstarts- og vekstfasen å dra nytte av den gunstige skatteordningen, noe som styrker deres evne til å tiltrekke og beholde kompetent nøkkelpersonell, samt styrker insentivene for langsiktig verdiskaping. Samtidig antas det at konkurransefordelen mindre selskaper tidligere har hatt overfor større selskaper, vil bli noe redusert.

Har du spørsmål om reglene? Ta gjerne kontakt med vår skatteavdeling.